预缴增值税辅导期怎么处理？
增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣,并且必须在认证的当月抵扣.
辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行"先比对,后抵扣","先比对,后抵扣"是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后,先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对,总局比对结束后将比对结果下发各省市,各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对结果).
帐务处理:在应交税金科目下增设"待抵扣进行税额"二级科目.
企业认证后
借:库存商品(或其他相关科目)
借:应交税金-待抵扣进行税额
贷:银行存款(或其他相关科目)
收到比对结果后
借:应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应交税金-待抵扣进行税额
对于等待比对结果的进行税额部分,计入"待抵扣进项税额",并在增值税申报表附表二第24栏"本期认证相符但未申报抵扣"内填写此行内容.
收到允许抵扣的比对结果后,在增值税申报表附表二第3栏"前期认证相符且本期申报抵扣"内填写此内容.
相关行次的关系23行+24行-25行=3行
帐务处理
销项
1、收入记帐
借:银行存款 30000+价款
贷:主营业务收入 价款
贷:应交税金-应交增值税(销项税额)30000
2、月末"应交税金-应交增值税"结帐:由于本月无进项抵扣,销项税额就是本月应纳增值税.
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 30000
贷:应交税金-未交增值税 30000
3、次月月初10日内
借: 应交税金-未交增值税 30000
贷:银行存款 30000
进项
1、本月取得时
借:库存商品(或其他相关科目)价款
借:应交税金-待抵扣进项税额20000
贷:银行存款(现金、应付帐款等)20000+价款
2、次月收到比对结果
借:应交税金-应交增值税(进项税额)20000
贷:应交税金-待抵扣进项税额20000
