小规模年末会计分录?
主营业务成本是核算企业销售商品等日常活动中实际发生的成本.
一般纳税人是按不含税金额计算.
小规模纳税人按价税合计金额计算.
借:主营业务成本
贷:库存商品
月底结转;
借:本年利润
贷:主营业务成本
举例说明:某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销售收入104000元(增值税征收率为4%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下:
(1)外购商品
借:库存商品 80000
贷:银行存款 80000
(2)对外销售
借:应收账款 104000
贷:主营业务收入 100000
应交税金--应交增值税 4000
(3)结转成本
借:主营业务成本 80000
贷:库存商品 80000
(4)计算税金及附加
借:营业税金及附加 400
贷:应交税金--应交城市维护建设税 280
其他应交款--应交教育费附加 120
若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业
收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-400=19600(元).
