小规模免征增值税属于营业外收入二级科目是什么?
一、营业外收入二级科目主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.
二、《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》(财政部财会[2006]18 号)6301 营业外收入:
(一)本科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.(二)本科目可按营业外收入项目进行明细核算.
三、营业外收入也称营业外利得,指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入。
二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整.
(一)应交增值税:(9个)
借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税.
贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税.
1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方.
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税
预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款.
3、减免税款:直接减免的增值税时:
分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入.
4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额.两种方式,一种按批准数,一种按申请数.
分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税.
分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税.
6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字.
7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字.
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,
借:其他应收款-应收出口退税款-增值税
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)
贷:应交税费-就交增值税(出口退税)
8、进项税额转出:
(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:
借:待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出.当月"不得抵扣税额"累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中"不得抵扣税额"合计数一致.
分录:借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
