投资性房地产递延所得税负债什么时候转回？
所产生的递延所得税负债同比例冲减转回固定资产的折旧费用.
转回为固定资产时,由于账面价值大于计税口径,等于说你每月的折旧费用多提了,就相当于是之前递延所得税负债的一个转回.等资产折旧提完了,递延所得税负债也正好转完.
举个简单例子,原来自用固定资产账面价值500万,变为投资性房地产时公允价值600万,再转回时公允价值1000万,这样就产生了100万的资本公积和400万的公允价值变动损益.
再转回自用资产时入账价值=转回时的公允价值=1000万
然后每个月提折旧(假设10年折旧,无残值)
借:属折旧费用 100
贷:累计折旧 100
同时,按比例结转资本公积100W和公允价值损益400W
借:递延所得税负债 12.5
资本公积7.5
贷:折旧费用 10
所得税费用 10
投资性房地产存在递延所得税负债,以为其账面价值大于计税基础的
在出售时,应纳所得税=本期应纳税额+递延所得税
