税率、计税依据和应纳税额的计算？
1. 税率:城镇土地使用税采用定额税率,每平方米土地年税额为:
大城市(市区及郊区非农业人口总计在50万以上)为1.5至30元
中等城市(市区及郊区非农业人口总计在20万至50万)为1.2至24元
小城市(市区及郊区非农业人口总计在20万以下)为0.9至18元
县城、建制镇、工矿区为0.6至12元
根据上述税率可知每一幅度的最大税额与最小税额差距为20倍,由于各个城市对当地不同区域的土地根据其自然属性和商业属性进行了分级(一级为最高),因此地方税务机关对不同等级的土地设定了不同的税额.以江西省宜春市袁州区为例,根据江西省地税局2013年出具的《江西省地方税务局关于调整宜春市部分县[市、区]城镇土地使用税土地等级及适用范围的函》(赣地税函[2013]69号)中规定,该区一级土地使用税税额标准为8元/㎡;二级土地的税额标准为6元/㎡;三级土地的税额标准为4元/㎡.
但该税率幅度并不是固定的,各地区可按当地实际情况予以调整:经济落后地区可适当降低,但降幅不得超过最低税额标准的30%;经济发达地区可适当提高,但需上报财政部批准(即降低有度,提高报批).
2. 计税依据
城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为纳税依据,土地面积按以下方法确定:
凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准.
尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书上确认的土地面积为准.
尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整(多退少补).
对单独建造的地下建筑用地,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证上确认的面积征税,未取得土地使用权证或土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积征税,对地下建筑用地减半征收城镇土地使用税.
关于最后一点地下建筑用地征税的规定,所谓垂直投影面积,是指物体在垂直面上的投影面积;例如某地下建筑共分为三层,如按垂直投影面积征税,只需按其中一层的面积征税即可.并且这里所说的地下建筑必须是单独建造的,不能与其地上建筑为一个整体,例如某商业办公楼地下有一个大型停车场,该地下停车场与地上写字楼在内部结构上是一体的(比如通过写字楼内部电梯即可直达该地下停车场),如此则不需对该地下停车场额外征收城镇土地使用税.
