哪些"住宿费"专用发票能抵扣,哪些不能？
下面来看几个案例,借助案例说明:
1、这样的住宿费专用发票可以抵扣:
公司员工出差,收到小规模纳税人酒店自行开具的"住宿费"增值税专用发票可以按照3%进行抵扣.
借:管理费用-差旅费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)9元
贷:库存现金 309元
2、这样的住宿费专用发票可以抵扣:
公司员工出差,收到一般纳税人酒店自行开具的"住宿费"增值税专用发票可以按照6%进行抵扣.
借:管理费用-差旅费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)18元
贷:库存现金 318元
3、这样的住宿费专用发票不得抵扣:
公司接待客户,收到一般纳税人酒店自行开具的"住宿费"增值税专用发票,即便是认证相符也不得抵扣.
借:管理费用-业务招待费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)18元
贷:库存现金 318元
做进项税额转出借:管理费用-业务招待费 18元
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)18元
4、这样的住宿费专用发票不得抵扣:
公司组织员工旅游,收到一般纳税人酒店自行开具的"住宿费"增值税专用发票,即便是认证相符也不得抵扣.
借:应付职工薪酬-福利费 300元
应交税费-应交增值税(进项税额)18元
贷:库存现金 318元
做进项税额转出借:应付职工薪酬-福利费 18元
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)18元
5、案例总结
企业员工出差发生的住宿费取得增值税专用发票,可以按照正常进项税额抵扣.
实务中,用于集体福利或者个人消费,发生的住宿费不能进项税额抵扣,如企业年会属于福利费,发生的住宿费不能进项税额抵扣;再如企业招待费中,发生的住宿费不能进项税额抵扣.
需要提醒的是,企业发生的住宿费取得增值税专用发票,能否抵扣,是看住宿费的"用途",不是看发生地,所以,企业在自己经营地或注册地发生的住宿费,取得增值税专用发票,也可以抵扣.
6、政策参考
(1)财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.
