暂估应付账款余额怎么调整？
企业在生产经营过程中,由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要,应对此类存货做暂估入帐.
购入存货,月底时,若发票未到,应分别存货科目,抄列清单,暂估人账
借:"库存商品"、"原材料"、"包装物"、"低值易耗品"等科目
贷:"应付账款一暂估应付账款"
下月初用红字作同样的记录,予以冲回.
实务中回冲帐务处理的方法归结为三种:月初回冲,票到回冲和票到调差.
1.月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票,均冲回.就是《企业会计制度》中的规定那种.
2.票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回;
3.票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额,而是根据实际发票金额多冲少补.
货款已付,货已收到,发票未到时
付款时:
借:预付账款(应付账款)XX公司
贷:银行存款-**行
货到发票未到按合同暂估入帐,如果是计划价可以按计划价
借:原材料XX材料(计划价)或合同价
贷:应付账款-暂估材料款
暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销,冲销时摘要要注明.
红字回冲单
冲销时作:
借:原材料XX材料(计划价)或合同价(负数)
贷:应付账款-暂估材料款(负数)
蓝字回冲
按发票重新入帐时做:
借:原材料XX材料
借:应交税金-应交增值税(进项税)
贷:预付账款(应付账款)XX公司
如果付款时做:
借:应付账款-XX公司
贷:银行存款-**行
