收取包装物押金怎么算增值税？
1、一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税.
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入.而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税.
3、包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致,即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金缴纳增值税.
①取得押金时:
借:银行存款
贷:其他应付款--包装物押金
借:销售费用
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
--应交消费税
②如按期退还包装物押金,作收到押金时相反的会计处理:
借:其他应付款--包装物押金
贷:银行存款
③如逾期没收其押金,将其转入"营业外收入"账户:
借:其他应付款--包装物押金
贷:营业外收入
