留底税额抵扣销项税额的比例如何计算?
销项税额可以用进行税额抵扣,进项税额构成比例指2019年4月至申请退税前一税款所属期内,已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.
计算时,需要将发票汇总后计算所占的比重.目前实务中,计算进项税额构成比例存在两个问题:
一是按照申报抵扣的进项税额计算分子分母.
二是按照实际抵扣的专票的进项税额计算分子分母.
如果按照前者可能导致不符合文件精神,如果按照后者在实务中操作繁琐甚至有可能是不可行的.此外,进项构成比例的期间是连续6个月的最后一个月.
