交了增值税如何做凭证?
增值税的账务处理实录:
1、"进项税额"的账务处理
(1)国内购进货物.企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用 贷:应付账款/应付票据/银行存款
需要注意的是:如果购进货物未能取得专用增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得专用增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中.
(2)接受投资转入货物.应按照专用发票上注明的增值税额:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
原村料/库存商品
贷:实收资本
(3)接受捐赠转入的货物.应按照增值税专用发票上注明的增值税额:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
原材料/库存商品
贷:营业外收入
(4)接受应税劳务.应按增值税专用发票上注明的增值税额:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用 贷:应付账款/银行存款
(5)进口货物.按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购/原材料
贷:应付账款/银行存款
(6)购入免税农产品.应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购
贷:应付账款/银行存款
2、"已交税费"的账务处理
企业预(上)缴增值税时:
借:应交税费--应交增值税(已交税费)
贷:银行存款等
收到退回多交的增值税时,作冲销的会计分录.
注:这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况,不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务.
3、"销项税额"的账务处理
(1)销售货物或提供应税劳务.企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额:
借:应收账款/应收票据/银行存款
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
主营业务收入/其他业务收入
同时结转成本.
借:主营业务成本
