现金股利所得税会计处理?
从会计角度分析,上市公司分配现金股利有两种来源:一种是从税后利润中分配;另一种是以盈余公积分配.前者是上市公司分配现金股利最主要、最常见的来源.根据我国新《公司法》及《企业会计制度》的规定,公司当期实现的净利润,加上年初未分配利润和盈余公积补亏后的余额,为可供分配的利润.可供分配的利润应按下列顺序分配:1.提取法定公积金;2.应付优先股股利;3.提取任意盈余公积;4.应付普通股股利,对于上市公司即分配给普通股股东的现金股利;5.转作资本(或股本)的普通股股利,对于上市公司即分配给普通股股东的股票股利.公司利润分配方案须经股东大会决议后对外公布.
上市公司分配现金股利时,不管其来源是税后利润还是盈余公积,其会计处理的基本步骤都是相同的,惟一的区别在于应付股利的来源不同,前者从"利润分配"科目中结转,而后者从"盈余公积"科目中结转.上市公司现金股利分配涉税会计处理的基本步骤为:1.在现金股利宣告发放日,按计算的现金股利总额借记"利润分配--应付现金股利"或"盈余公积--法定盈余公积或任意盈余公积"科目,贷记"应付股利"科目;2.在现金股利实际发放日,按含税的现金股利总额借记"应付股利"科目,按应代扣代缴的个人所得税贷记"应交税金--代扣代缴个人所得税"科目,按实际支付给股东的税后现金股利贷记"银行存款"或"现金"科目;3.在次月7日以内上缴代扣税款时,按代扣税款总额借记"应交税金--代扣代缴个人所得税"科目,按以代扣税款的2%计算的代扣代缴手续费贷记"营业外收入"科目,按其差额即实际上缴税务机关的代扣税款贷记"银行存款"科目.
