取得以个人名字为抬头的发票这类支出能否在企业所得税前扣除?
一、与企业生产经营无关的个人支出不能税前扣除
如果员工个人消费支出与企业生产经营无关,而由公司承担的,不能税前扣除.具体可参照《企业财务通则》(财政部令第41号)第四十六条的规定,企业不得承担属于个人的下列支出:
(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出.
(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出.
(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出.
(四)购买住房、支付物业管理费等支出.
(五)应由个人承担的其他支出.
二、与企业取得应税收入相关的支出可以税前扣除
个人发生的部分消费支出,虽然取得的是以其个人名称为抬头的发票,但一般同时符合以下2个条件的,可以在企业所得税前扣除:
1、取得发票抬头为员工个人,是由客观原因决定的,某些支出,发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业.
2、相关的支出是企业的生产经营活动引起的,应该由企业负担.即根据收入相关性原则,从根源和性质上来说个人费用是为企业取得收入发生的必要的支出,应由公司承担.
根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
根据《国家税务总局关于印发〈新企业所得税法精神宣传提纲〉的通知》规定,支出税前扣除的相关性是指与取得收入直接相关的支出.对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析,而不是看费用支出的结果.
