寿险业务财务分析之财务核算?
1、保费收入的确认.
国际会计准则17号对保险收入的确认提出新的要求,理财性质的部分要从保险合同中摘出来.年初国内也发布了新的保险合同准则征求意见稿.会计准则的相关性、可靠性是一对矛盾.现有准则的准确性好一些,新准则的相关性好一些,未来寿险公司的利润表在理论上更具参考价值.
现行准则对保险收入的确认,比较宽松.保险合同基本都具有保险风险,只是多少的问题.
1)像是理财型的简单万能险,保障能力弱,主要列入储金,很小金额的风险保费列入保费收入.
2)如果保险风险和其他风险可以分拆、并且能够单独计量的,那就分别确认保费收入、保户储金及投资款负债.
3)保险风险与其他风险不过不能分拆,或者不能单独计量,全额确认为保险合同
确认为保险合同的寿险业务,相关的利润表表科目就是已赚保费、退保金、赔付支出、佣金及手续费、提取寿险/长期健康险责任准备金.
如果列入储金,相关利润表科目就是其他业务收入(首期扣费、账户管理费等)、其他业务成本(手续费、利息计提等).
虽然在保险产品分类上,都属于寿险或长期健康险产品,但是在会计处理上,却分成了两类,确认为保险合同的,以准备金为核心做会计处理,涉及大量的精算内容;确认为储金的部分,和银行的报表更为相似.即使储金部分不涉及保险风险,而且以后保险姓保为方向,那就围绕保险合同展开吧.
2、寿险合同准备金
寿险合同准备金分为三个部分:
合理估计的负债,即未来净现金流现值的无偏估计,包含了保单未来的各项费用、退保、保单红利、保险事故给付等的净现值;
风险边际:在无偏估计的基础上,考虑现金流再金额和时间上存在的不确定性;
剩余边际:收到的保费,在扣除获取费用、合理估计的负债、风险边际之后的剩余的部分,类似于毛利.如果没有剩余,就不需确认.
