衍生工具如何做账?
1、取得衍生工具时
借:衍生工具
投资收益(发生的交易费用)
贷:银行存款
2、资产负债表日,确认衍生工具公允价值变动盈亏
(1)公允价值高于账面余额时
借:衍生工具
贷:公允价值变动损益
(2)公允价值小于账面余额时
借:公允价值变动损益
贷:衍生工具
3、终止确认
借:银行存款等
借或贷:衍生工具(公允价值变动)
贷或借:投资收益
贷:衍生工具
衍生工具(公允价值变动)为贷方余额时
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
衍生工具(公允价值变动)为借方余额时
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
