交易性金融资产影响递延所得负债吗?
根据税法规定,交易性金融资产的损益在处置时确认应税收入,所以公允价值变动损益不确认确认为所得税收入,行程会计与税法收入差异.公允价值大于计税基础的,形成应纳税差异,也就是形成递延所得税负债.如果是公允价值低于计税基础,交易性金融资产处置前的公允价值变动损失部分不得税前扣除,形成递延所得税资产.
成本和市价孰低是会计准则规定的,和税法有差异,就会形成递延所得税.一项资产的计税基础是指按税法规定,资产处置时允许从收入中税前扣除的金额,一般都是资产取得成本.本题目中,市价高于成本,计税基础就是会计上成本和实价孰低中的成本价;如果市价低于成本,计税基础就是取得成本,而不是二者孰低中的市价了.
