增值税附加税印花税减免分录如何做?
根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》,以下简称《通知 》)相关规定,
1.小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
2.发生规定的免征增值税条件时做:
借:库存现金/银行款存
贷:主营业务收入
贷:应交税费-应交增值税
3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金
借:营业税金及附加
贷:应交税费(各类税费的明细)
4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做:
借:应交税费-应交税费-应交增值税
借:应交税费:城建税/教育附加/地方教育附加等
贷:营业外收入-补贴收入
减免政策
增值税免征,附加税一般也是免征的.附加税是在正税的基础上征收的,没有正税,自然没有附加税.将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.
对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加.
附加税,"正税"的对称.指随正税按照一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定.附加税以正税的存在和征收为前提和依据.
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