下年补提折旧能否冲减上年所得税?
根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》规定,企业纳税年度内应计未计的扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣.
应当注意的是,这里"企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣",是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目.据此,如果纳税人在所得税申报期前发现少提折旧,可以按照上述的会计分录进行账务处理;如果在所得税申报期后发现上述会计差错,则属于权益放弃,既不能冲减上年度应纳税所得额,也不能冲减下年应纳税所得额.分录如下:
借:以前年度损益调整 10000
贷:累计折旧 10000
借:利润分配--未分配利润 10000
贷:以前年度损益调整 10000
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