进口设备退税如何账务处理?
进出口退税账务处理,视企业不同情况,会计处理是不同的:
第一种,一般贸易方式下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作帐务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款--应收出口退税(增值税)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时,做帐务处理:
借:银存 贷:其他应收款--应收出口退税(增值税)
第二种,进料加工贸易方式下出口业务核算:
1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:
借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:
借:其他应收款--应收出口退税(增值税)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时,做帐务处理:
借:银存 贷:其他应收款--应收出口退税(增值税)
第三种,来料加工贸易方式下出口业务核算
来料加工贸易方式下销售收入是免税的,不计提销项税额,用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣,直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理.
第四种,出口货物视同内销征税的会计核算
(一)本年出口货物,在本年视同内销征税(冲减出口销售收入,增加内销销售收入)
1、一般贸易方式下
借:主营业务收入--出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入--内销收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、进料加工贸易方式下
借:主营业务收入--出口收入(以红字登记在该账户贷方)
贷:主营业务收入--内销收入
应交税费--未交增值税
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