跨年度收取的发票如何处理?
所得税汇算清缴之跨期费用
每年一次的汇算清缴,如何做好汇算清缴?年结前需要做那些工作?在这里一一说明.年结前应该做的重要的准备工作是要统计一下,归于当年但没入账的成本费用有那些.
例如,销售人员手头的10万差旅发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年结没入账的情况等等.类似这样的情况,解决办法就是,可以暂估入账,挤上末班车,进入利润表.
按上面所说的,销售人员手里的10万差旅费发票,说要到明年2月才能拿回来报账,年终了,怎样结账呢?
账务处理
年结前暂估入账
借:管理费用-差旅费10
贷:其他应付款10
第二年报账,先红字冲原分录
借:管理费用-差旅费10(红字)
贷:其他应付款10(红字)
再凭报销发票记
借:管理费用10
贷:银行存款或现金10
[跨年度红冲,不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益.]
这样,对财务列支的无票支出,税务还是认可的.
政策依据:国家税务总局公告 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告,第六项关于企业提供有效凭证时间问题,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,那么,年结后,发生的跨期费用,就需要进行纳税调整了.
如果是不太重要的事项,没有恶意逃税的,金额不大的,可以记入发生当年,不用做纳税调整.
例如:业务员12月出差,1月来报销金额约几千元,有1月的也有12月的发票,现在会计已做年结账.这样可以直接计入当年.
汇缴前发生的,就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的,属于资产负债表日后调整事项,需要进行纳税调整.
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