销售货款里有含运费凭证科目如何做?
企业日常经营中发生的运费,要视具体情况再作会计处理:
1、如果发生的运费是为了采购某单一原材料而发生的,可以明确发生的运费运送材料批次的,运费可以在扣除可以抵扣的增值税进项税后,直接列入该批原材料成本;
会计分录:
借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)
应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)
贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)
2、无法分清需要承担运费的货物批次的,可以按比例分摊到材料成本.
会计处理:
借:原材料-X材料(运费扣除进项税额按一定的分配标准应承担部分加上购买价款)
-X材料
应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)
贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)
3、销售商品时发生的由销售方承担的运费,扣除可以抵扣的进项税金额以后,计入销售费用:
借:销售费用-运输费(支付或应支付的运费扣除可以抵扣的进项税额)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(或:其他应付款-X运输公司)
关于运费月初开票,每月结算一次的情况,月末可以暂估,下月发票收到后根据发票金额调整暂估金额和发票金额的差额.实际工作中一般预估较少见,因为这样处理太繁琐,容易出错.
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