未确认递延所得税资产的可抵扣亏损如何计算?
递延所得税资产 ,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
《企业会计准则第18号--所得税》中提到的"可抵扣亏损"是按照税务上的应纳税所得额口径计算的,即你的案例中期末未弥补亏损为200万,确认递延所得税资产50万;再对坏帐准备确认递延所得税资产25万,两者合计确认递延所得税资产75万,等于本期亏损金额300万的25%,因此结果可以得到验证.
另外请注意确认递延所得税资产的顺序:应在预计未来可获得的应纳税所得额的限度内,首先确认可抵扣亏损相关的递延所得税资产,如有剩余的未来应纳税所得额,再确认与坏帐准备相关的递延所得税资产,而不是相反.
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