合并报表六大抵消分录有哪些?
合并报表六大抵消分录:
母公司全资子公司
借:实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差(或贷)
贷:长期股权投资
非全资子公司
借:实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差(或贷)
贷:长期债权投资
少数股东权益
母子公司之间内部债权债务的抵销
借:其他应付款
贷:其他应收款
借:预收账款
贷:预付账款
借:应付票据
贷:应收票据
债券投资与应付债券的抵销
借:应付债券
合并价差(或贷)
贷:长期债权投资
借:投资收益
合并价差(或贷)
贷:财务费用
应收账款与应付账款抵销
借:应付账款
贷:应收账款
借:坏账准备
贷:管理费用
跨年度,应收账款余额不变
借:应付账款
贷:应收账款
借:坏账准备(上年数)
贷:年初未分配利润(上年数)
跨年度,上年的坏账抵销.
借:应付账款
贷:应收账款
借:坏账准备(上年数)
贷:年初未分配利润(上年数)
借:坏账准备
贷:管理费用
跨年度,应收账款余额减少
借:应付账款
贷:应收账款
借:坏账准备(上年数)
贷:年初未分配利润(上年数)
借:管理费用
贷:坏账准备
母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
当期购进的存货,当期全部向外销售
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务支出(子公司成本)
当期购进的存货,当期全部未对外销售
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务支本(母公司成本)
存货(母公司未实现的毛利)
对外销售的部分
借:主营业务收入(母公司×销售比例)
贷:主营业务成本(子公司×销售比例)
形成存货的部分
借:主营业务收入(母公司×未销售比例)
贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)
存货(毛利×未销售比例)
跨年度的抵销
上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购.
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷:存货(母公司上期未实现的毛利)
上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购
借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)
贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)
对外销售
借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)
贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)
形成存货
借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)
贷:存货(未实现毛利×未销售比例)
母子公司之间内部固定资产交易的抵销
不计提折旧的固定资产交易的抵销
交易当年
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司的毛利)
交易以后期间
借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)
贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)
退出企业(报销、售出、退出)
盈利
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷:营业外收入
亏损
借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)
贷:营业外支出
计提折旧固定资产
交易当年
借:主营业务收入(母公司收入)
贷:主营业务成本(母公司成本)
固定资产原价(母公司未实现毛利)
借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)
贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)
以后使用期间
借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)
贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)
借:累计折旧(当年多计提折旧)
贷:管理费用(当年多计提折旧)
借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)
贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)
退出(期满清理、提前报废、超期使用)
期满清理
借:年初未分配利润
贷:固定资产原价
借:累计折旧
贷:管理费用
借:累计折旧
贷:年初未分配利润
借:年初未分配利润
贷:管理费用
提前报废
借:年初未分配利润
贷:固定资产原价
借:累计折旧
贷:管理费用
借:累计折旧
贷:年初未分配利润
超期使用
借:年初未分配利润
贷:固定资产原价
借:累计折旧
贷:年初未分配利润
母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
借:少数股东权益
投资收益
年初未分配利润
贷:提取盈余公积
应付利润
未分配利润
盈余公积的抵销
当年的抵销
借:提取的盈余公积
贷:盈余公积
以前年度的抵销
借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
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