增值税期末留抵的税额如何进行会计处理?
"已交税金"和"转出多交增值税"是在有预交税款的企业才使用的明细科目.
无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的,预缴税款时
借:应交税金-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
1、月末本月应交税金大于预缴税金,余额部分
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交增值税-未交增值税
月末终了后10日内
借:应交增值税-未交增值税
贷:银行存款
2、月末本月应交税金小于预缴税金,余额部分
借:应交增值税-未交增值税
贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
多交增值税由以后月份实现的增值税抵减.
3、如果当月既预交了增值税,而且又进项税额大于销项税额.预交的增值税的金额部分
借:应交税金-未交增值税
贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
多交增值税由以后月份实现的增值税抵减.
进项税额大于销项税额金额部分不需处理,余额为"留抵税金"转入下月"应交税金-应交增值税"借方继续抵减销项税额.
假如说本月应交税金-应交增殖税(进项税额)
9000
本月应交税金-应交增值税-销项税额
8000
不需要做帐务处理.
纳税人出口业务适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请办理留抵退税.
纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的,或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的,应待税务机关核准免抵退税应退税额后,按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额.
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