库存现金的账务处理是怎样的？
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,应在"其他应收款--备用金"账户核算,也可以单独设置"备用金"账户核算,不得在"库存现金"账户核算.
【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要,而暂付给有关部门和人员使用的备用金.
对于备用金通过"其他应收款--备用金" 核算,也可以单独设置"备用金".借方登记备用金的领用数额,贷方登记备用金使用数,余额在借方,表示暂付周转使用的备用金数额.备用金的管理包括:
(1)定额管理:指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额,并按核定的定额付备用金,定额备用金使用后报销时,财会部门按照核准的报销金额付给现金,补足备用金.其核算过程
①按定额拨付备用金:
借:其他应收款--备用金\备用金
贷:库存现金
②使用后报销时(花多少补多少,花掉的计入成本费用,补是指用现金补足花掉的)分录
借:管理费用(销售费用等)
贷:库存现金
(2)非定额管理:财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要,一次付给现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算,若有余款全部收回,若不足,则补足差额.
①按实际数额拨付备用金:
借:其他应收款--备用金(××)
贷:库存现金
②使用后报销时(实报实销,多退少补)
借:管理费用(销售费用等)
库存现金 (原借多了,由经办人员退回的现金)
贷:其他应收款--备用金(××)
借:管理费用(销售费用等)
贷:其他应收款--备用金(××)
库存现金 (原借少了,应补给经办人员的现金)
【提示】实行定额管理"备用金"科目的金额平时不做变动,只有企业改变备用金的定额时才做变动.
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