售后维修服务账务处理是？
根据《增值税暂行条例》的规定,销售的自产设备属于增值税应税货物的范围,对企业销售设备并负责安装及保养、维修取得的收入一并征收增值税.《企业会计制度》在"主营业务收入"科目使用说明中,对包括在商品售价内的服务费收入的会计处理方法作了明确规定:如果商品的售价内包括可区分在售后一定期限内的服务费,企业应在商品销售实现时,按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入.服务费递延至提供服务的期间内确认为收入.根据这一规定,企业应设置"递延收益"科目,用来核算在销售商品时收取的售后服务费.企业销售商品时,按实际收到或应收的服务费,借记"银行存款"、"应收账款"等科目,按确认的递延收入,贷记"递延收益"科目,按发票注明或计算的增值税额,贷记"应交税金-应交增值税(销项税额)"科目.以后各期结转递延收入时,借记"递延收益"科目,贷记"主营业务收入"科目.对售后服务期间发生的服务成本如何做账,企业会计制度没有明确.笔者认为,可以在"主营业务成本"科目中设置"售后服务成本"明细科目,发生与售后服务相关支出时,借记"主营业务成本"科目,贷记"原材料"、"应付工资"等科目.
会计处理如下:
1.销售商品并收取售后服务费时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
递延收益
应交税金-应交增值税(销项税额)
2.发生服务支出时:
借:主营业务成本
贷:原材料
应付工资
应付福利费
现金
3.2006年12月末结转递延收入时:
借:递延收益
贷:主营业务收入
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