预期损失法下:应收账款减值如何计算？
第一步,和旧准则类似,需要对满足同样风险特征的应收账款予以分类,比如公司集团下属经营两个行业:主营业务为化工行业,同时兼营游戏行业.化工行业和游戏行业应收账款,在信用风险、地区特征上都会存在明显差异,因此需要对其分类后,再对特定组合计提信用损失.
第二步,是综合解决上述2个重要问题的一步.众所周知,之前大家都采用账龄计提法计提坏账,根据账龄和固定的计提比例,计提坏账,有可能计提多了,也有可能计提少了,最重要的是没有考虑整个存续期的减值损失,而只考虑了12个月内的减值损失.
因此,第二步首先要确认应收账款违约损失率.应收账款违约损失率=实际损失金额/风险敞口金额.比如应收500万款项,实际只收回300万,违约损失率为40%.但不同账龄应收款项,违约损失率肯定不同,因此最终的预期信用损失,需要对不同风险敞口和违约损失率的乘积进行加权得到.这样我们就考虑了应收账款在整个存续期间的信用减值,也就是解决了2个重要问题的其中一点.
第三步,实际也是解决第二步其中一点的补充步骤,即重点确认违约损失率.在确认违约损失率后,需要考虑前瞻性信息,分析与回收率相关的关键驱动因素的主要变化.
前瞻性因素的考虑,通常要采用谨慎原则,即乐观的我暂时不确认,悲观的我要尽量考虑进来.
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