合并报表抵消分录的基本原理是？
站在集团公司的母公司股东的角度,集团合并范围内的一个交易事项,导致合并报表上哪一个报表科目虚增了多少就要抵消多少.
拿内部交易举例,子公司A把原本账面成本100块的存货-手机,以160块的价格卖给了另一个子公司B,B也作为存货核算.
对于这项交易,合并报表在这个内部交易抵消前(假设B公司没有把这个手机对外卖掉),从集团角度来看,我在A公司这儿的100块成本的手机,换到B公司那里放一下就变成了160块了,这不合理,那我合并就要把这多出来的60块的要抵消掉,怎么抵呢?看合并报表上虚增了哪些科目就抵哪些呗,收入多了160,成本多了100,存货多了60,分录就是借记收入160,贷记成本100,存货-手机60.这个60,实际上是A公司卖给B公司的毛利,在B公司没有对集团外卖掉从A公司买的手机之前,从集团角度来看这个毛利并未真正实现.所以会计上叫做未实现内部交易损益.
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