增值税申报表上有销项税额抵减吗?
文件规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.
营改增抵减的销项税额,不在申报表上体现.
营改增抵减的销售额,是直接在资料(一)第2行的第12列"应税服务扣除项目本期实际扣除金额"中填报的,申报表上不填报营改增抵减的销项税额 .
也就是说填申报表的时候,差额征税直接通过扣减销售额体现,计算销项税额的时候,通过税减税的形式体现.
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.
销项税额计算公式
当期销项税额=当期销售额×适用税率
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