增值税是直接计收入还是营业外收入?
是要记入营业外收入,具体是这样 交增值税
首先,根据财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
其次,增值税是价外税,在取得收款时,应将收款区分收入与应交增值税分别入账,这样能正确核算业务收入;当应交增值税免税时,属于一种国家补助性质的利得,按会计准则应该计入营业外收入.
《企业会计制度》计入营业外收入,《企业会计准则》中已没有此说法.不过,国有粮食企业销售粮食免税,开具专票时,直接减免的增值税最终还是计入"营业外收入"科目.一般的企业不需要.如果是交营业税,减免就不需要在作上述账务处理了,因为营业税是在收入额的基础上计算税金,减免部分直接不计提税金就可以了.
销售时 借:现金或银行存款或应收账款
贷:主营业务收入(不含税收入)
贷:应交税费--减免税( 即使是免税这个分录也要做,年度终了可以查看减免的数额是多少.不可以省略不做.
月末结转:借:应交税费--减免税
贷:营业外收入--减免税收入
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