当“延缓纳税”碰上“汇算清缴”,小微企业究竟该怎么做账?

来源:中国会计网 2022-03-24 13:57
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为了支持制造业小微企业发展,日前国家税务总局、财政部联合发布《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》,明确制造业小微企业继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费,延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。

所以对于2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人,根据《公告》规定缓缴期限可再延长6个月,那么该如何办理2021年度汇算清缴?一起来了解一下!

《公告》明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业小微企业,在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时,产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库,产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

因此,享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定,在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报,其中涉及汇算清缴补税、退税业务的,视情形分别处理。

情形一:汇算清缴需要补税的纳税人,产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。

举例:纳税人K,按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时,应缴纳税款10万元,按照最新政策规定,其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策,该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。

情形二:汇算清缴需要退税的纳税人,可以自主选择办理退税。

举例:纳税人L,按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时,应缴纳税款10万元,按照最新政策规定,其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言,及时取得25万元的退税更有利于企业,因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后,选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款,并就剩余的15万元办理退税。

举例:纳税人M,按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时,应缴纳税款10万元,按照最新政策规定,其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言,继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业,因此该企业可暂不办理退税业务,待2022年10月,先申请抵减2万元退税,再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

相较于往年免税减税的政府工作方向,今年由税基式减税降费转变为直接退税,对于小微企业来说更为直接有效,看到了真金白银。

随着一系列减税降费措施逐步落地,纳税人难免会遇到优惠条件把握不准等具体问题。

几年国家对小微企业的扶植力度很大,我们从去年就知道小微企业是国家减税降费的重点享受对象,但会计有时特别忙,关注新政策没那么及时,到底减了多少税我们都没能及时了解清楚。”不少小微企业的老板和会计都有这个困扰。

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