审计调整分录为什么要冲回？
因为审计已经认为原来账务处理不当,就应该明确地告诉被审计单位进行账务处理,如果涉及上年的利润或税金问题也要详细说明,使之审计监督达到审计初衷的目的,例如:审计过程中发现自己企业生产的水泥用于厂房维修100万元,财务做帐时把维修用的水泥款直接减少库存,增加维修费用,审计发现此问题后让被审计单位重新调整账务,正确的财务做账应当是:
1.维修耗用水泥100万元 借:大修理基金 房屋维修 100万元 贷:销售收入 100万元
2.计提税金税率按照5%考虑 借:销售收入 5万元 贷:应交税金 5万元
3.结转销售成本65万元 借:销售收入65万元 贷 ; 库存商品 65万元
4.结转本期销售利润 借:销售收入 30万元 贷:销售利润30万元
5.缴纳税款 借:应交税金 5万元 贷:银行存款5万元
6.补提上年的漏的所得税税率按照30%考虑30万元*30%=9万元
借:上年销售利润9万元 贷:应补交上年所得税9万元
7.将上年实现的销售利润30万元-9万元=21万元 重新进行利润分配(按照上年的规定处理)
借:上年实现的利润21万元 贷:利润分配 XXX万元
贷:利润分配 XXX万元
审计调整分录的原则
(1)调表不调账
(2)使用报表项目;不能使用"以前年度损益调整"科目,因为以前年度损益调整科目属于会计科目.
(3)调整方法:将被审计单位错误的分录与正确的分录对比,形成调整分录
A.错误分录中有的项目,正确分录不应有--反向冲回
B.错误分录中没有的项目,正确分录中应有--补记
C.错误分录和正确分录均有的项目,金额错--调差额
D.错误分录和正确分录均有的项目,金额正确-不调
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