专项应付款如何填列报表?

专项应付款如何填列报表?

专项应付款在资产负债表的填列按其总账中的专项应付款期末余额填列,专项应付款账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款.

科目性质是负债类,

一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项.

二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算.

三、企业收到或应收的资本性拨款,借记银行存款"等科目,贷记本科目.将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记在建工程"等科目,贷记银行存款"、应付职工薪酬"等科目.

工程项目完工形成长期资产的部分,借记本科目,贷记资本公积-资本溢价"科目;对未形成长期资产需要核销的部分,借记本科目,贷记在建工程"等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记银行存款"科目.

上述资本溢价转增实收资本或股本,借记资本公积-资本溢价或股本溢价"科目,贷记实收资本"或股本"科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款.

专项应付款的账务处理是怎样的?

专项应付款科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项,一般是按资本性投资项目进行明细核算.

企业收到政府拨入款项时:

借:银行存款等,

贷:专项应付款.

在将政府拨款用于工程项目建设时:

借:在建工程等科目,

贷:银行存款/应付职工薪酬等.

工程项目完工后,对形成长期资产的部分:

借:专项应付款,

贷:资本公积-资本溢价目.

对未形成长期资产需要核销的部分:

借:专项应付款,

贷:在建工程等.

拨款结余需要返还的:

借:专项应付款,

贷:银行存款.

本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款.
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