税率调整前签订合同、收取预付款如何申报增值税?
如果公司在小规模纳税人期间收取客户预付款,未确认收入.现在变更为一般纳税人,且收取了客户尾款之后,需要按照一般纳税人税率计算缴纳税款了.
预收账款申报增值税:
没有开具发票的话,在增值税申报表附表一未开具发票栏次填写.
预收款是先于实际交易行为收到的款项,按照增值税的一般性逻辑,纳税义务发生有两个重要前提:
一是交易行为发生;二是收到货款或者服务款(如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立).
在财税2016年36号文中,特别提到了两个特殊行业:租赁业和建筑业,收到预收款纳税义务发生,但随即又在财税〔2017〕58号文中将建筑业从这一条款去掉.因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个:租赁行业.
企业预收账款缴增值税的财务处理怎样的?
企业确认收入并结转缴纳增值税时:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
借:应交税费--应交增值税(销项税额)
贷:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费--未交增值税
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
企业确认收入并结转缴纳增值税,应当通过"预收账款"科目以及"应交税费"相关二级科目核算.预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款.
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