利息调整摊销额怎么计算?
实际利率法是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价.
计算方法:
假设不考虑本金的收回以及资产减值因素,
摊余成本=初始确认金额-累计利息调整摊销额,
也等于持有至到期投资"本金"借方余额+"利息调整"借方余额(贷方余额以"-"列示)+"应计利息"借方余额,即账面价值,在持有期间将"利息调整"明细账户余额摊销至零.
应付债券利息调整摊销的分录怎么写?
应付债券利息费用的账务处理
每期计入在建工程、制造费用、财务费用等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率;每期确认的"应付利息"或"应付债券--应计利息"=债券面值×票面利率
借:"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等科目
应付债券----利息调整
贷:应付利息(分期付息债券利息)
应付债券----应计利息(到期一次还本付息债券利息)
实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用.
1.溢价
(1)发行时:
借:银行存款
贷:应付债券----面值
----利息调整
(2)摊销时
借:财务费用(逐期减少)
应付债券----利息调整(逐期增加)
贷:应付利息(固定)
2.折价
(1)发行时:
借:银行存款
应付债券--利息调整
贷:应付债券----面值
(2)摊销时
借:财务费用(逐期增加)
贷:应付利息(固定)
应付债券----利息调整(逐期增加)
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