进项税额加计扣除的会计分录如何处理?
1、计算当期可抵扣进项加计抵减额
(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额
借:固定资产/原材料等科目
应交税费-应交增值税(进项税额)
应交税费-应交增值税(待抵减进项加计额)
贷:银行存款
(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项
借:生产成本、管理费用等
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
应交税费-应交增值税(待抵减进项加计额)
2、当期进项加计额抵减应纳税额时
借:应交税费-应交增值税(进项加计抵减额)
贷:应交税费-应交增值税(待抵减进项加计额)
3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(待抵减进项加计额)
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