预提成本应该如何做账?
新准则下预提成本的账务处理
1、超前销售预提成本
① 出售未生产产品
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
应交税费- 应交增值税(销项税额)
② 暂估成本 如果到期末实际成本仍然没有出来可以按以往成本暂估结转
借:主营业务成本
贷:库存商品-产成品
这时会出现一个奇怪得现象,库存商品成负数了.一般情况下库存商品是不会出现负数的,但实际账务操作的时候,出现负数很正常,不止这一种原因.
③ 实际加工完成后 实际加工完成按这个分录用红字数字凭证冲销然后再按实际成本进账结转
借:库存商品-产成品
贷:生产成本
红字冲销暂估
借:主营业务成本(红字数字)
贷:库存商品-产成品(红字数字)
再做成本
借:主营业务成本
贷:库存商品-产成品
2、机械设备、厂房维修费用预提
① 损坏当期
A、工业企业
借:制造费用-修理费1000元
贷:其他应付款-修理费1000元
B、商业企业
借:管理费用-修理费1000元
贷:其他应付款-修理费1000元
② 维修当期A、实际费用大于费用200元
借:制造费用-修理费 200 或管理费用-修理费 200
贷:其他应付款-修理费200
支付费用
借:其他应付款-修理费 1200(不含税)
贷:银行存款 1200 如有进项税发票,需要单列发票金额.
B、实际费用小于预提200元
借:制造费用-修理费 200(红字)或管理费用-修理费 200(红字)
贷:其他应付款-修理费200(红字)
支付费用
借:其他应付款-修理费 800(不含税)
贷:银行存款 800 如有进项税发票,需要单列发票金额.
3、预提必要的销售费用
A、发生当期
借:销售费用
贷:其他应付款-销售支出
B、销售人员来报销
① 超支
借:其他应付款--销售支出
销售费用
贷:银行存款
② 预提多与报销
借:销售费用(红字)
贷:其他应付款--销售支出(红字)
借:其他应付款--销售支出
贷:银行存款(实际金额)
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