小规模纳税人申报增值税专用发票的填写示范?
举例:某汽车修理厂是增值税的小规模纳税人,选择按月申报.2022年1月,提供维修和更换服务取得不含税收入9万元,其中开具普通发票3万元,开具专用发票3万元,不开具发票3万元.
业务分析:纳税人取得的不含税总收入为9万元,不超过免税标准.但是,由于开具增值税专用发票金额为3万元,根据政策规定,本期开具增值税专用发票已缴纳的税款,必须按照规定收回全部增值税专用发票复印件或开具红字专用发票后,方可向主管税务机关申请退还,否则应缴纳税款.其余6万元可免税.
报表填写:开具3万元增值税专用发票的部分,正常填写主表"货物及劳务"列第1、2栏,剩余6万元可免税,填写主表"货物及劳务"列第9栏"(四)免税销售额"、第10栏"其中小微企业免税销售额"(如为个体纳税人,填写第11栏"未达起征点销售额"),同时对应的免税额填写主表"货物及劳务"列第17栏"本期免税额"、第18栏"其中:小微企业免税额"(如为个体纳税人,填写第19栏"未达起征点免税额").同时,如果代开具专用发票时已预缴税款,则应纳税额可由申报过程中已预缴的税款抵销,"本期补(退)税额"为0.
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