红冲暂估结转的成本应如何写会计分录?
会计准则-应用指南中有明确的规定:对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记"原材料"、"周转材料"等科目,贷记"应付账款--暂估应付账款"科目,下期初做相反分录予以冲回.下期收到发票账单的收料凭证,借记库存材料、
工程物资,贷记"银行存款"、"应付账款" 、"应付票据"等科目.涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理.
因此,对于红冲暂估结转的成本,其会计分录如下:
1、销售时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
贷:应交税费--增值税(销项税额)
2、按估价结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、收到进货发票后,先冲销估价入账分录,
借:库存商品(估价)(红字)
贷:应付账款--暂估价 (红字)
然后,按发票价格入账
借:库存商品
借:应交税费--增值税(进项税额)
贷:银行存款
4、冲销按估价结转的销售成本
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
然后,按发票价格作结转销售成本分录
借:主营业务成本
贷:库存商品
值得一提的是,暂估和冲暂估的单据,虽然都是采购入库单,但是一定要让财务人员分开生成两张凭证,千万不要合并,因为非常不利于对账.
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