房屋出租缴纳税款分以下四种情况
(一)个人出租非住房(商铺、写字间等)应缴纳以下税款:1、房产税:以租金收入12%计算缴纳.(根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定)2、税金:以租金收入的5%计算缴纳.(根据《中华人民共和国税金暂行条例》税目税率表)3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、个人所得税:按财产财租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额,税率是20%.(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定)5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表)
(二)个人出租住房应缴纳以下税款:根据财税〔2008〕24号文件(对房产税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠):1、房产税:以租金收入4%计算缴纳.2、税金:3%税率的基础上减半计算缴纳.3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、个人所得税:对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税.财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.5、免征城镇土地使用税.6、免征印花税.
(三)企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款:1、房产税:以租金收入12%计算缴纳.2、税金:以租金收入的5%计算缴纳.3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、企业所得税:年终汇算清缴.5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.
(四)企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款:1、房产税:以租金收入4%计算缴纳.(根据财税〔2008〕24号文件的规定)2、税金:以租金收入的5%计算缴纳.3、城市维护建设税及教育费附加:以实际缴纳的税金税额乘以城建税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率3%计算缴纳.4、企业所得税:年终汇算清缴.5、印花税:按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足1元,按1元贴花.
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