已计提5个月折旧要进行固定资产一次性扣除吗
会计上固定资产的折旧方法有年限平均法(直线法)、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等.另外企业需要根据具体情况合理预计固定资产净残值.
企业所得税"54号文"规定,"单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧",可以不留净残值,全额一次性计入当期成本费用.
根据上述会计上、税法上规定的折旧方法等差异情况,必然产生税费间差异,而且这种差异会在固定资产存续期间一直存在.
固定资产计提折旧注意问题
1.注意计提折旧的范围,按现行企业会计准则规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
a.已提足折旧仍继续使用的固定资产;
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b.按照规定单独计价作为固定资产入账的土地;
c.处于更新改造过程中的固定资产.
2.未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧.
3.注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备.
4.注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定.
