单位员工聚餐费用如何计入会计分录?
1、可入账,但不允许税前扣除.
借:管理费用
贷:银行存款
2、作为职工福利费处理的情况
(1)所得税法规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予税前扣除.其中包括"为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利".员工聚餐费用可以视作对职工的生活补贴,列入职工福利费中.
(2)企业计提职工福利费时,按职工提供服务的受益对象计入有关成本费用科目,并确认应付职工薪酬.
借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷:应付职工薪酬--职工福利费.
税务提醒
① 员工聚餐是否涉及代扣个税?
答复:不需要代扣个人所得税.
② 员工聚餐的"餐饮费"发票取得专票,能否抵扣?
答复:不得抵扣增值税,认证后应做进项税额转出.
③ 员工年后聚餐的费用如何在企业所得税前扣除?
答复:福利费不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除.
政策参考
① 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产……"
② 《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
《企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.
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