什么是按摊余成本计量
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.
持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-现金流入(即面值×票面利率)+实际利息(即期初摊余成本×实际利率)
初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用.而所谓的实际利率就是到期收益率,用它来对债券在有效期内的现金流进行折现,使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本(即初时摊余成本).在收到债券利息的帐务处理为,投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率,而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额.调整额为正,则摊余成本会增加,调整额为负,则摊余成本会减少.
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