小规模纳税人(不含其他个人)出租不动产如何计算缴纳增值税?税率是多少
计税方法:适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.
小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额.个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税.
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税.
预缴税款及应纳税额计算:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%,应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%-已预缴税款.
增值税征收率总结--适用于一般纳税人+小规模纳税人
般规定
(1)5%--适用于:
①小规模纳税人销售自建或取得的不动产.
②一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售.
③房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目.
④其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房).
⑤一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁.
⑥小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房).
⑦其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房).
⑧个人出租住房,应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.
⑨一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的.
⑩一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的.
一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的.
一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的.
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的.
(2)3%--适用于:除适用5%以外的可以选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为.
【例题?多选题】下列适用5%征收率的有。
A.小规模纳税人销售自建或取得的不动产
B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的
C.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的
D.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的
【答案】ABCD
【解析】四个选项均符合.
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