企业亏损的所得税怎么处理？

企业亏损的所得税怎么处理?

《企业会计准则18号―所得税》（以下简称“所得税准则”）,对亏损企业所得税的会计处理进行了变更，对当年产生的按照税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产，同时冲减当期的所得税费用。这样核算处理比较简单，但确认递延所得税资产的做法让人不易理解，为什么企业亏损了，反而确认一项资产，同时减少另外一项资产（所得税费用本身是一项瞬间的资产）？下面我们通过核算举例对亏损企业的所得税核算进行分析。

例如：企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为:-1000、400、200、800，适用税率始终为25%，假设无其他暂时性差异，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损。

原账务处理：

①2007年、2008年和2009年无所得税相关会计分录。

②2010年

借:所得税 100

贷:应交税金-应交所得税100

新准则要求采用资产负债表债务法当期确认，账务处理 ：

①2007年

借:递延所得税资产 250

贷:所得税费用 250

②2008年

借:所得税费用100

贷:递延所得税资产 100

③2009年

借:所得税费用 50

贷:递延所得税资产 50

④2010年

借:所得税费用200

贷:递延所得税资产 100

应交税费-应交所得税100

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