上年度固定资产折旧少提今年如何补提
1、补提折旧
借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
2、月末结转
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
注:如果折旧金额不大,也可以记入"管理费用",年终进行纳税调整就可以了.
下年补提折旧能否冲减上年所得税
问:A企业财务人员在2003年度发现2002年漏提的固定资产折旧10000元,去年企业按照《企业会计准则--会计估计、会计政策变更、会计差错更正》的要求,作以下会计分录:
借:应交税金--应交所得税 3300
以前年度损益调整 6700
贷:累计折旧 10000
借:利润分配--未分配利润 6700
贷:以前年度损益调整 6700
A企业在2003年补提的折旧额,能否冲减上一年应缴纳的企业所得税?
答:根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号文件)规定,企业纳税年度内应计未计的扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣.
应当注意的是,这里"企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣",是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目.据此,如果纳税人在所得税申报期前发现少提折旧,可以按照上述的会计分录进行账务处理;如果在所得税申报期后发现上述会计差错,则属于权益放弃,既不能冲减2002年度应纳税所得额,也不能冲减2003年应纳税所得额.分录如下:
借:以前年度损益调整 10000
贷:累计折旧 10000
借:利润分配--未分配利润 10000
贷:以前年度损益调整 10000.
以上就是小编针对【上年度固定资产折旧少提今年如何补提】这个问题进行的解答，希望对您帮助，如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题，可以关注“中国会计网”公众号，进入会计实务交流群，免费答疑。
