土增税清算时所得税怎么计算
各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)
企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收.
1.查账征收:应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳.
应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额.
2.核定征收:应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率.
按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定.企业所得税税率为25%,符合条件的小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率减按20%.
限制是怎么放宽的
为解决土增税不能充分扣除,导致纳税人多交所得税的问题,早在2010年,《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号,以下简称29号公告),就规定房地产开发企业进行土地增值税清算后,在向税务机关申请办理注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,可以将清算缴纳的土增税,平摊到以往年度扣除,以往年度因多扣除土增税多交的税款,可以申请退还.
但29号公告的条件比较苛刻,只有在清算后注销时,才可以退所得税,但是有些房地产企业,清算后,并不注销,导致无法退税.81号公告,取消了注销才可以退税的限制,只要清算时缴纳土增税,当年的应纳税所得出现负数,且没有后续开发项目的,就可以申请退税.
所以,申请退所得税的条件,不再是企业注销时,而是只要亏损且没有后续开发项目,可以弥补亏损,就可以申请退税.
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