出售其他债权投资会计分录
某企业在1998年4月31日按加计自1月1日起的应付利息在内共51500元的价格买入A公司面额50000元,年利率12%的公司债券作为短期投资,用银行存款支付.付息日为6月30日和12月31日.在购买4个月后,该企业于8月31日出售该债券,加计自7月1日起的应计利息共得52400元,款项存入银行.
编制该企业投资A公司债券及出售债券的所有会计分录
购买时:
借:交易性金融资产-成本 50000
应收利息 1500
贷:银行存款 51500
计提4,5,6月利息分录均为:
借:应收利息 500
贷:投资收益 500
同时6月还多一笔收到利息的分录:
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
计提7,8月利息分录同4,5月
出售时:
借:银行存款 52400
贷:交易性金融资产-成本 50000
应收利息 1000
投资收益 1400
债券包含了以下三层含义:
1.债券的发行人(政府、金融机构、企业等机构)是资金的借入者;
2.购买债券的投资者是资金的借出者;
3.发行人(借入者)需要在一定时期还本付息.
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