纳税人提供劳务派遣服务如何开具发票?
发票开具具体事项:
1)选择简易计税方法差额征税
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票;代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票.
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票.
2)选择一般计税方法
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票.
(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.
哪些情况不得开具专票?
1.不得向其他个人开具增值税专用发票
2.其他个人不得申请代开增值税专用发票,其中:其他个人出租或者销售不动产且购买方或承租方不属于其他个人的除外.
3.适用免征增值税项目不得开具增值税专用发票,其中国有粮食购销企业销售免税农产品除外.
4.实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务
5.不征收增值税项目不得开具增值税发票(以下不征税行为可以开具普票)
6.出口项目不得开具增值税专用发票,其中出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外,出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票.
7.差额纳税的部分项目,其中不得开具增值税专用发票
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