高校教材、图书采购折扣管理及会计处理?
[例]某高校教材科购进教材一批,其发票价格为10万元,协议约定的折扣率为15%,按扣除折扣后的实际价款支付,教材科张二之前从财务预借周转金8.5万元支付给书商.其会计分录为:
(1)张三预借预付教材款时
借:其他应收款--张三 85000
贷:银行存款 85000
(2)教材入库时
借:材料--教材 100000
贷:其他应收款--张三 85000
其他收入--教材折扣收入 15000
口后,教材科张三按照其发票价格收到学生教材款10万元时
借:银行存款 100000
贷:材料--教材 100000
如果折扣实行事后返还方式,财务部门按照发票价格付款时
借:其他应收款--张三 100000
贷:银行存款 100000
教材入库时
借:材料--教材 100000
贷:其他应收款--张三 100000
收到教材折扣时
借:银行存款 15000
贷:其他收入--教材折扣收入 15000
这种方式之所以违规,是因为教材、图书折扣的使刚刁;符合国家规定,图书折扣没有按照规定冲减其支出、图书进价没有按照实际发生数确定.
例1中,应将作为"其他收入"的教材折扣收入,扣除必要的劳务开支(如运费、搬运费等)后,按照原购书学生名单和购书金额比例全部返还给学生,或者不核算教材折扣,而是在教材入库时,按其实际结算价格做会计分录.
借:材料--教材 85000
贷:其他应收款--张三 85000
日后,按照其实际价格收到学生教材款时
借:银行存款 85000
贷:材料--教材 85000
如果发生与教材采购有关的运费、搬运费等则记人"教育事业支出--其他支出".
例2中图书折扣不应作为"其他收入",而是按照扣除折扣后的实际成本列支,其会计分录为:
借:教育事业支出--没备购置费 170000
贷:银行存款 170000
同时,
借:固定资产--图书 170000
贷:固定基金 170000
即使是日后返还的折扣,也应该按照《高等学校会计制度》规定冲减其相应支出,不应作为收入核算.另外,在实际操作中,有的学校将教材、图书的明扣部分上缴学校财务,而暗扣部分截流私分或直接由经办人据为已有,这种情况暗扣部分属于违法的管理方式,而上缴学校财务的明扣部分可能属于违规的,也可能属于规范的管理方式.
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