非货币性资产交换财税处理?
营改增前,建筑物、土地使用权等资产涉及到营业税,不影响换入资产成本的账面价值,营改增后,换入或者换出资产的增值税额,将直接影响换入资产成本的账面价值,具体如下:
1.换入资产成本的确定.换入资产成本=换出资产不含税公允价值+支付的银行存款(-收到的银行存款)+为换出资产发生的销项税额-可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费
2.换出资产处置损益.资产处置损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值+(-)其他调整因素
换出资产为存货的,应当作为销售处理,以其公允价值确认收入,同时结转相应的成本.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出.
换出资产为长期股权投资、金融资产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,记入"投资收益"科目.
换出资产为投资性房地产的,以其公允价值确认其他业务收入,同时结转其他业务成本.
3.应支付的相关税费.应支付的相关税费不包括增值税.除增值税以外,如果属于为换出资产而发生的相关税费,则计入换出资产处置损益;如果属于为换入资产而发生的相关税费,则计入换入资产的成本.
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